Arvonlisäveron yleinen verokanta on nousemassa 25,5 prosenttiin syyskuun alussa.
Verovelvollisten on tärkeää valmistautua yleisen verokannan muutokseen. Erityisen olennaista on arvioida, mihin myynteihin ja ostoihin uutta verokantaa tulee soveltaa. Monissa tilanteissa on toisaalta vielä muutoksen jälkeenkin sovellettava nykyistä verokantaa eli verovelvollisten tulee käyttää kahta yleistä verokantaa rinnakkain. Tässä artikkelissa käydään läpi uuden verokannan voimaantuloperiaatteita ja eräitä olennaisia käytännön kysymyksiä.
Uuden verokannan voimaantuloperiaatteet
Hallituksen esityksen mukaan lakia sovelletaan, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyy lain voimaantulopäivänä tai sen jälkeen. Ennen lain voimaantuloa kertyneisiin ennakkomaksuihin sovelletaan kuitenkin aikaisempaa lainsäädäntöä eli nykyistä verokantaa. Voimaantuloperiaatteet vastaavat näin ollen aikaisempaa käytäntöä verokannan muutostilanteissa. Lisäksi yhteisöhankintoja koskee poikkeussäännös.
Korotettua 25,5 prosentin yleistä verokantaa tullaan esityksen perusteella siten soveltamaan, jos
- myyty tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu,
- tavara tai palvelu on otettu omaan käyttöön,
- yhteisöhankinta on tehty,
- tavara on siirretty varastointimenettelystä tai
- maahantuodun tavaran osalta veron suorittamisvelvollisuus on syntynyt
lain tultua voimaan 1.9.2024 tai sen jälkeen.
Verokannan korotus vaikuttaa myyntien lisäksi siis myös tavaroiden ja palveluiden omaan käyttöön otosta ja tavaran yhteisöhankinnoista ja maahantuonneista suoritettavaan arvonlisäveroon. Lisäksi verokannan korotus tulee huomioida myös suoraan hintaan liittyvistä tuista ja avustuksista ja korvaukseen palautettaessa oikeuttavista pakkauksista ja kuljetustarvikkeista suoritettavan arvonlisäveron osalta. Myös käännetyn verovelvollisuuden alaisiin ostoihin sovelletaan jatkossa luonnollisesti korotettua verokantaa.
Tavaran toimitushetki ratkaisee, mitä verokantaa käytetään
Tavaran myynnin arvonlisävero kohdistetaan yleensä sille verokaudelle, jonka aikana tavara on toimitettu eli luovutettu ostajan haltuun.
Jos tavara luovutetaan ostajalle viimeistään 31.8.2024, sovellettava verokanta on 24 %, vaikka ostaja maksaisi tavaran myöhemmin syyskuun aikana.
Arvonlisäverokannan muutos kannattaa huomioida mm. myyntilaskutusta tehdessä. Taloushallinnon ohjelmiin on tehty päivitys eli arvonlisäverokanta, sekä 24% että 25,5%, tulisi olla taloushallinnon ohjelmissa valittavissa myyntilaskua tehdessä. Tarvittaessa voit myös olla yhteydessä kirjanpitäjääsi, jos tarvitset neuvoja esimerkiksi myyntilaskua tehdessäsi.
Myyjä vastaa lähtökohtaisesti myynnin arvonlisäveron oikeasta määrittelystä eli muun muassa siitä, että myyntiin sovelletaan oikeaa verokantaa. Poikkeuksen muodostavat yhteisöhankinta- ja maahantuontitilanteet sekä käännetyn verovelvollisuuden soveltamistilanteet, joissa soveltuvan verokannan määrittely on ostajan vastuulla.
Väärään verokantaan liittyvä jälkiverotusriski on siis yleensä myyjällä. Myyjä voi pyrkiä suojautumaan riskiltä esimerkiksi sopimuksen oikean muotoilun avulla; kuluttajakaupassa riski kuitenkin on yleensä aina myyjällä. Riski kuitenkin siirtyy ainakin periaatteessa ostajalle, jos myyjä veloittaa ostajaa liian korkealla verokannalla ja ostaja vähentää liian suuren veron.
